2025년 연말정산 근로소득 특별세액공제

이번 시간에는 2025년 연말정산 근로소득 특별세액공제에 대해서 알아보도록 하겠습니다.

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근로소득이 있는 거주자(일용 근로자 제외)가 해당 연도에 세액공제 대상 비용을 지출한 경우 이를 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제
- 과세기간 중 중도 취업 또는 중도 퇴사한 사람의 경우 근로 제공기간 동안 지출한 비용에 한해 특별세액공제 적용(기부금 제외)
보장성 보험료·의료비·교육비 세액공제 적용 특례
- 요건 : 과세기간 종료일 이전에 혼인·취업 등의 사유로 인해 기본공제 대상자에 해당되지 않게 된 종전의 배우자·부양가족 등을 위해 이미 지급한 금액이 있는 경우
- 공제대상 : 당해 사유가 발생한 날까지 지급한 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제
  - 기부금과 신용카드 등 사용금액은 위 규정에 적용되지 않음.
원천징수 의무자가 근로자의 급여액에서 일괄공제하는 기부금은 해당 근로자의 종합소득 산출세액에서 이를 세액공제
- 이 경우 근로자는 증빙서류(기부금 영수증)을 첨부하지 않음

근로소득이 있는 거주자가 기본공제 대상자를 위해 해당 과세기간에 보험료를 지급하는 경우 해당하는 금액을 종합소득 산출세액에서 공제

구분	공제항목	세액공제 대상금액 한도	세액공제율
보장성 보험	생명보험, 상해보험 등의 보장성 보험료	연 100만원	12%
장애인 전용 보장성 보험	장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인 전용 보장성 보험료	연 100만원	15%

근로소득이 있는 거주자가 기본공제 대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 않음)를 위해 해당 과세기간에 의료비를 지급하는 경우 해당하는 금액을 종합소득 산출세액에서 공제
- 총 급여액의 3%를 초과하는 금액이 의료비 세액공제 대상
- 2024년 1월 1일 이후 지출하는 분부터 장애인 활동 지원급여 비용 중 실제 지출한 본인 부담금(수급자에게 제공되는 활동보조, 방문목욕, 방문간호 등 서비스
의료비 세액공제 대상금액 한도 및 세액공제율

근로소득자가 근로자 본인, 기본공제 대상자(나이 제한 없음)를 위해 해당 과세기간에 교육비를 지급한 경우 그 금액의 15%에 해당하는 금액을 종합소득 산출세액에서 공제

구분	세액공제 대상금액
근로자 본인	전액
기본공제 대상자(나이 제한 없음)인 배우자·직계비속·형제자매 및 입양자(직계존속은 제외)	1. 초등학교 취학 전 아동, 초·중·고등학생 : 1명당 연 300만원 한도 2. 대학생 : 1명당 연 900만원 한도 3. 대학원생 : 공제대상 아님.
장애인 특수 교육비(직계존속 포함)	전액

거주자 및 기본공제를 적용받는 부양가족(나이 제한 없음)이 해당 과세기간에 지급한 공제한도 내의 기부금에 대하여 기부금액의 15%(30%, 40%)를 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제(1천만원 초과 30%, 3천만원 초과 40%, 정치자금 기부금 3천만원 초과 25%)
- 정치자금 기부금·고향사랑 기부금·우리사주조합 기부금은 이월공제가 적용되지 않으며 근로자 본인이 지급한 기부금에 한해 공제
- 고향사랑 기부금에 10만원 기부 시 90,909원이 소득세 공제액이며 추후 소득에 공제액의 10%인 9,090원은 지방소득세에서 자동 반영되어 공제

구분	공제항목	세액공제 대상금액 한도	공제율
정치자금 기부금	정당기부 등	근로소득금액 전액	1. 10만원 이하(100/110) 2. 10만원 초과(15%, 25%)
고향사랑 기부금	지방자치단체 기부	500만원	1. 10만원 이하(100/110) 2. 10만원 초과(15%)
특례 기부금	국방헌금, 위문금품 등	근로소득금액 전액	특례 + 우리사주 + 일반 15%(30%, 40%)
우리사주조합 기부금	우리사주조합원이 아닌 사람이 우리사주조합에 지출하는 기부금	근로소득금액의 30%	특례 + 우리사주 + 일반 15%(30%, 40%)
일반 기부금 (종교단체 외)	지정된 사회·복지·문화·예술 단체	근로소득금액의 30%	특례 + 우리사주 + 일반 15%(30%, 40%)
일반 기부금 (종교단체)	주무관청에 등록된 종교단체	근로소득금액의 10%	특례 + 우리사주 + 일반 15%(30%, 40%)

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